Skatten på meget høje arbejdsindkomster
Top-topskat er det øverste lag i Danmarks progressive skattesystem. Det er en ekstra skat, der pålignes personer med meget høje arbejdsindkomster. Top-topskatten er designet til at sikre, at de personer, der tjener det højeste, også betaler en betydelig skatteandel, uden at det påvirker det brede flertal af arbejdstagere. Det er et udtryk for dansk skattelighed, hvor progressivitet sikrer, at skattetrykket bliver mere fair fordelt efter evne.
Top-topskatten er en vigtig del af skattereformen fra 2026. Den erstatter dele af den tidligere topskatstruktur og arbejder sammen med mellemskat og ordinær topskat for at skabe et mere nuanceret beskatningssystem for høje indkomster.
Top-topskatten har en sats på 5% og beregnes på indkomst over 2.592.700 kr efter fradrag for AM-bidrag. Denne ekstra 5% lægges oven på den ordinære topskat på 7,5%, hvilket betyder, at personer med meget høje indkomster kan have en samlet marginalskattesats på 12,5% for indkomst over grænsesummen − uden at tage bundskat, kommuneskat og skatteloft i betragtning.
Det vigtige at forstå er, at top-topskatten kun påvirker indkomst over 2.592.700 kr. Alt indkomst derunder beskattes efter de ordinære topskatteregler. Dette betyder, at selv små indkomster ikke påvirkes, og personens samlede skattebyrde stiger gradvist.
Eksempel: Du har en årlig arbejdsindkomst på 3.000.000 kr efter fradrag for AM-bidrag.
Din top-topskat beregnes således:
(3.000.000 − 2.592.700) × 5% = 407.300 × 5% = 20.365 kr
Derudover betaler du også den ordinære topskat på indkomst mellem 777.900 og 2.592.700 kr (som er 7,5%), samt melleskat og alle øvrige skatter. Din samlede skattebyrde på den øverste del af indkomsten bliver således betydelig.
Top-topskatten påvirker kun et meget lille mindretal af danske arbejdstagere. Det drejer sig om ca. 1% af befolkningen − primært personer med ledelsespositioner, succesfulde selvstændige og meget højtlønnede fagfolk. For det store flertal af mennesker er top-topskatten helt irrelevant, da deres indkomst aldrig kommer i nærheden af grænsesummen på 2.592.700 kr.
Til sammenligning tjener den gennemsnitlige dansker omkring 450.000-500.000 kr årligt. Det betyder, at selv blandt arbejdstagere med høje indkomster ligger mange uden for top-topskattereglerne. Top-topskatten er derfor et målrettet værktøj, der kun påvirker toppen af indkomstfordelingen.
Top-topskatten er, ligesom ordinær topskat, underlagt skatteloftet på 52,07%. Det betyder, at selv meget høje indkomster er beskyttet mod en skatteprocent, der overskrider denne grænse. Skatteloftet sikrer, at selv personer med ekstraordinær høje indkomster ikke bliver konfiskatorisk beskattet. Top-topskatten bidrager til progressiviteten, men ikke uden grænse.
AM-bidrag og kirkeskat påvirker ikke skatteloftet og betales separat. Det betyder, at selvom du betaler top-topskat, er der stadig nogle afgifter, der ligger uden for loftet.
Top-topskatten blev introduceret som led i skattereformen 2026 for at øge progressiviteten uden at påvirke arbejdsincitamenter for det brede lag. Ved at dele beskatningen af høje indkomster op i flere trin − melleskat, ordinær topskat og top-topskat − bliver systemet mere præcist og retfærdigt. Der er større fokus på, at folk med små og mellemstore indkomster ikke påvirkes negativt af skatteændringer.
Vores skatteberegner inkluderer automatisk beregning af top-topskat. Hvis din indkomst overskrider 2.592.700 kr efter AM-bidrag, beregnes top-topskatten automatisk sammen med alle øvrige skatter. Beregnerens algoritme sikrer, at top-topskatten beregnes korrekt og at alle betingelser omkring skatteloftet respekteres. Du behøver blot at indtaste din samlede indkomst.